Steuerverkürzung - Definition und mögliche Strafen

Ja, auch eine leichtfertige Steuerverkürzung kann rückwirkend geahndet werden. Die Verjährungsfrist beträgt in der Regel fünf Jahre. Innerhalb dieses Zeitraums können Bußgelder verhängt werden – etwa im Rahmen von Betriebsprüfungen oder Nachschauen. Werden im Nachhinein Unstimmigkeiten festgestellt, ist auch eine nachträgliche Einleitung eines Ordnungswidrigkeitenverfahrens möglich.

Eine wirksame Verteidigung beginnt mit einer sorgfältigen Prüfung der Vorwürfe und der relevanten Steuerunterlagen. Oft ist strittig, ob wirklich grobe Nachlässigkeit vorliegt oder ob es sich um ein einfaches Versehen handelt. Ein erfahrener Anwalt kann argumentieren, dass die Anforderungen an die Sorgfaltspflicht im konkreten Fall nicht verletzt wurden – und damit die Grundlage für eine Sanktion fehlt. Auch kann frühzeitig eine Verfahrenseinstellung erreicht werden.

Der zentrale Unterschied zwischen Steuerhinterziehung und Steuerverkürzung liegt im Maß des Verschuldens.
Steuerhinterziehung (§ 370 AO) ist eine Straftat und setzt Vorsatz voraus – also die bewusste Entscheidung, das Finanzamt über steuerlich relevante Angaben zu täuschen. Typische Beispiele sind das gezielte Verschweigen von Einnahmen oder die absichtliche Manipulation der Buchhaltung. Die möglichen Strafen reichen von Geldstrafen bis zu Freiheitsstrafen von bis zu zehn Jahren in schweren Fällen.

Steuerverkürzung, insbesondere die leichtfertige Steuerverkürzung (§ 378 AO), ist hingegen nur eine Ordnungswidrigkeit. Hier fehlt der Vorsatz, allerdings wird dem Betroffenen grobe Fahrlässigkeit oder Gleichgültigkeit vorgeworfen. Das kann z. B. dann vorliegen, wenn Belege nicht sorgfältig geprüft oder steuerliche Pflichten aus Nachlässigkeit verletzt wurden. Die Folge sind in der Regel Bußgelder, die jedoch ebenfalls erheblich sein können – bis zu 50.000 €.

Der Begriff „leichtfertige Steuerverkürzung“ bezeichnet ein Verhalten, das über normale Fahrlässigkeit hinausgeht, aber noch keinen Vorsatz darstellt. Es reicht also nicht aus, dass jemand einfach einen Flüchtigkeitsfehler gemacht hat.
Leichtfertigkeit liegt dann vor, wenn jemand offensichtlich gegen seine Sorgfaltspflichten verstößt, etwa durch das ungeprüfte Weitergeben von unvollständigen Angaben an das Finanzamt – obwohl er es besser hätte wissen müssen. Ein Beispiel ist die wiederholte Abgabe fehlerhafter Umsatzsteuervoranmeldungen ohne Prüfung durch einen Steuerberater.
Ob die Schwelle zur Leichtfertigkeit überschritten wurde, hängt immer vom Einzelfall und den persönlichen Kenntnissen des Betroffenen ab – genau deshalb ist eine anwaltliche Einschätzung besonders wichtig.

Im deutschen Strafrecht ist der Begriff „Steuerbetrug“ umgangssprachlich, juristisch korrekt spricht man von „Steuerhinterziehung“ nach § 370 Abgabenordnung (AO). Beide Begriffe meinen im Kern dasselbe: das vorsätzliche Verheimlichen oder Falschdarstellen steuerlich relevanter Tatsachen, um eine Steuerverkürzung zu erreichen.

Anders als beim klassischen Betrug nach § 263 StGB steht bei der Steuerhinterziehung nicht die Täuschung eines Menschen im Vordergrund, sondern das gezielte Irreführen der Finanzbehörden. Ob es sich um nicht erklärte Einnahmen, manipulierte Buchführung oder verschleierte Auslandskonten handelt – entscheidend ist stets der Vorsatz, Steuern zu sparen.

Kurzum: „Steuerbetrug“ ist kein eigener Straftatbestand, sondern ein umgangssprachlicher Begriff für Steuerhinterziehung – mit denselben strafrechtlichen Folgen.